Реферат на тему Налоговая система РФ в условиях реформирования экономики

Финансовая Академия при Правительстве Российской Федерации

Курсовая работа

на тему:

Налоговая система РФ в условиях реформирования экономики

Научный руководитель доц. Тарасенко С.В.

1998г.

План

Введение

1.Сущность и функции налогов, их виды

2.Налоговая система РФ

2.1.Общие положения налоговой системы РФ

2.2 Критерии оценки НС

2.3 Стабильность НС ключ к развитию экономики

2.4Налоговый пресс в РФ

2.5 Уплата налогов Факты и цифры

3 Налоговая полиция как гарант функционирования НС

3.1 Проблема безопасности налоговых органов

3.2 Задачи федеральных органов налоговой полиции

4.1 Реформа налоговой службы

4.2 Реформа налоговой системы

Заключение

Введение

В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Налоги из простого инструмента мобилизации доходов бюджетов государства превращаются в основной регулятор всего воспроизводственного процесса, впияя на все пропорции, темпы и условия функционирования экономики. Известно,что посредством налогов стала перераспределяться большая часть национального дохода в странах с развитой рыночной экономикой: от 10-15% в 30-х годах до 50% и более в последние десятилетия.

На сегодняшний день проблема реформирования налоговой системы России очень остро стоит перед нашим правительством: ведь, как известно экономической теории, возможны различные варианты построения национальной экономики: от сочетания основных законов рынка с жестким и обширным государственным регулированием до максимально свободных от правительственного вмешательства взаимоотношений участников экономических отношений. В зависимости от выбранной модели государство должно строить свои взаимоотношения с гражданами и предпринимателями в одной из ключевых сфер--финансовой. Регулируются эти взаимоотношения, как известно, в том числе и налоговым законодательством. Таким образом, налоги и налогообложение приобретают первостепенное значение как инструмент воздействия государства на экономическое поведение участников рыночных отношений и как орудие формирования соответствующей экономической системы.

Итак, на сегодняшний день одной из основных и самых острых проблем является совершенствование налоговой системы РФ, которая, судя по статистическим данным, не выполняет основной возложенной на нее функции- она не может обеспечить наполнение государственного бюджета. Вообще налоговая система- основа любого государства, а сейчас, когда экономика нашей страны находится в переходном периоде, на сложном для нее этапе развития, а многие отрасли промышленности нуждаются в коренном реформировании, вопрос о функционировании налоговой системы становится еще более острым. Вот почему совершенствование налоговой системы, и ее основы- налогового законодательства- так необходимо. Споры по этой проблеме ведутся очень давно, однако сказать, чья точка зрения наиболее близка к поставленной цели, достаточно тяжело. В любом случае ясно одно: в целях совершенствования налоговой системы Российской Федерации, снижения налогового бремени, защиты прав налогоплательщиков, повышения ответственности органов, контролирующих поступление налогов и сборов, а также обеспечения своевременности и полноты уплаты налогов необходимо принятие первоочередных мер по совершенствованию налогового законодательства.

Сущность и функции налогов , их виды

Налоги в общепринятом понимании представляют собой не что иное, как обязательные платежи, устанавливаемые государством и регулярно взимаемые им с граждан и юридических лиц. В более конкретном смысле понятие налога включает в себя еще и различные сборы, и другие обязательные платежи, вносимые в бюджет соответствующего уровня или во в "OCRUncertain00>н ебюджетные фонды в порядке и на условиях, опр "OCRUncertain00>е деляемых соответствующими законодательными актами.

В принципе все налоги, взимаемые с граждан и юридических лиц, принято разделять на прямые и косвенные.

Прямые налоги, устанавливаемые непосредственно на доходы и имущество, в свою очередь подразделяются на реальные, то есть "OCRUncertain01>взи маемые с отдельных видов имущества налогоплательщика (поземельный, домовой, промысловый, на ценные бумаги и т. "OCRUncertain01>п.), и личные, "OCRUncertain01>взи маемые с дохода и (или) имущества физических и юридических лиц "OCRUncertain01>. (подоходный, на доходы от денежных капиталов, на прирост капитала, на прибыль предприятий, на сверхприбыль, с нас "OCRUncertain01>л едства и дарений и т. "OCRUncertain01>д.).

К косвенным относят налоги на товары и услуги, оплачиваемые в "OCRUncertain01> ц ене товара (услуги) или вк "OCRUncertain01>л юченные в тариф (акцизы, таможенные пошлины, сборы и т. п "OCRUncertain02>.).

В Российской Федерации ставки налогов устанавливаются высшим органом государственной в "OCRUncertain02>л асти (за исключением ставок акцизов и "OCRUncertain02>та "OCRUncertain02>моженных пошлин, устанавливаемых Правительством РФ).

Различают твёрдые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода.

Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины

Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. Прогрессивные налоги - это те налоги, бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами.

Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода. Регрессивный налог может и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении доходов налогоплательщиков.16

Налоги могут взиматься следующими способами :

1) кадастровый - (от слова кадастр - таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

2) на основе декларации

Декларация - документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход.

Примером может служить налог на прибыль.

3) у источника

Этот налог вносится лицом выплачивающим доход. Поэтомy оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.

Например подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику. 7

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ.

Регулирующая.

Госyдарственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:

регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в определении правил игры, то есть разработка законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения дейтсвyющих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;

регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении.

Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

Маневрирyя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Стимулирующая

С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Стимyлирование технического прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения.

Распределительная, или, вернее, перераспределительная .

Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - наyчно-технических, экономических и др.

С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.

Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Наконец, последняя функция налогов - Фискальная , изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п. В России эта функция носит наиболее выраженный характер.

Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно. 16

Hалоговая система РФ

Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

1) объект налога - это доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные законодательными актами.

2) субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо;

3) источник налога - т.е. доход из которого выплачивается налог;

4) ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;

5) налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Сyществyют два вида налоговой системы : шедyлярная и глобальная.

В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части - шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.

В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей.

Глобальная налоговая система широко применяется в западных государствах.

В России в соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 года 2118-1 Об основах налоговой системы в Российской Федерации 12 (с последующими изменениями и дополнениями) существуют три вида на "OCRUncertain02>л огов.

1. Федеральные налоги:

налог на добавленную стоимость;

акцизы на отдельные группы и виды товаров;

налог на доходы банков;

налог на доходы от страховой деятельности;

налог с биржевой деятельности (биржевой налог);

налог на операции с ценными бумагами;

таможенная пошлина;

отчисления на воспроизводство материально-сырьевой базы;

платежи за пользование природными ресурсами;

подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий;

подоходный налог с физических лиц

налоги, служащие источниками образования дорожных фондов;

гербовый сбор;

государственная пошлина;

налог с имущества, переходящего в порядке насдедования или дарения

сбор за использование наименований Россия, Российская Федерация и образованных на их основе слов и словосочетаний.

2. Налоги республик в составе Российской Федерации, краев, областей и автономных образований:

налог на имущество предприятий;

лесной доход;

плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

сбор на нужды образовательных учреждений (взимается с юридических лиц).

3. Местные налоги:

налог на имущество физических лиц;

земельный налог;

регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпри нимательской деятельностью;

налог на строительство объектов производственного назнач "OCRUncertain02>е ния в курор "OCRUncertain02>т ной зоне;

курортный сбор;

сбор за право торговли (уплачивается путем приобр "OCRUncertain03>е тения разового талона или временного патента);

целевые сборы с граждан и предприятий (учр "OCRUncertain03>е ждений, организаций) независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, благоустройство территорий, нужды образования и другие цели;

налог на рекламу;

налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;

сбор с владельцев собак;

лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;

некоторые другие налоги и сборы, устанавливаемые решениями местных органов власти в пределах их компетенции.

Структура поступлений налогов на территории РФ (составлено по 8 стр 27)

Как оговорено в Законе о налоговой системе, обязанности налогоплательщика возникают при наличии у него объекта налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами, определяющим, в частности:

налогоплательщика (субъект налога);

единицу налогообложения;

налоговую ставку (единицу налогового обложения);

сроки уплаты налога в бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад.

К объектам налогообложения законодательством Российской Федерации отнесены доходы (прибыль), стоимость определенных товаров,отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользо "OCRUncertain00>в ание природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача этого имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и некоторые другие объекты. При этом один и тот же объ "OCRUncertain00>е кт может облагаться налогом одного вида только один раз за "OCRUncertain00>определен "OCRUncertain00>ный законом период налогообложения.

В качестве налогоплательщиков выступают граждане и юридические лица, а также другие категории плательщиков, на которых соответстющими законодательными актами возложена эта обязанность. Уплата налогов юридич "OCRUncertain00>е скими и физическими лицами производится в порядке и в сроки, установденные законодательством Российской Федерации. При этом предоставлять отсрочки и рассрочки платежей по илогам в федеральный бюджет имеет право только Министерство финансов России, а по платежам в другие бюджеты - соответствующие финансовы "OCRUncertain01>е органы в порядке, предусмотр "OCRUncertain02>е нном законодательством (во есх случаях о принятии таких решений должны быть уведомлены соответствующие налоговые органы).

Юридические лица, которые в соответствии с законодательством должны уплачивать несколько налогов, выплачивают их в такой последовательности :

уплачиваются все поимущественные налоги, пошлины и другие платежи;

местные налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты деятельности, уплачиваются с "OCRUncertain03>налогооблагаемого дохода (прибыли) налогоплательщика, уменьшенного на сумму уже выплаченных налогов (поимущественных, пош "OCRUncertain03>л ины и т. "OCRUncertain03>д.);

вс "OCRUncertain03>е остальные налоги, вносимые за счет дохода (прибыли), уплачиваются в установ "OCRUncertain03>л енном порядке с "OCRUncertain03>налогообдагаемого дохода (прибы "OCRUncertain03>л и) налогоплательщика, уменьшенного и на сумму уже уплаченных местных налогов;

подоходный налог (налог на прибыль) вносится за сч "OCRUncertain03>е т дохода (прибыли), остающегося после уп "OCRUncertain04>л аты всех названных налогов.

Следует отметить, что в порядке и на условиях, опр "OCRUncertain04>е деляемых "OCRUncertain04>соответствующими законодательными актами, отдельным категориям "OCRUncertain04>налогоплательщиков могут быть предоставлены налоговые льготы , а именно:

необлага "OCRUncertain04>е мый минимум об "OCRUncertain04>ъ екта налога;

изъятие из обложения определенных элем "OCRUncertain04>е нтов об "OCRUncertain04>ъе кта налога;

освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категорий плательщиков;

понижение налоговых ставок;

вычет из налогового ок "OCRUncertain04>л ада (налогового платежа за расчетный период);

целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания кредитов);

прочие налоговые льготы.

Поскольку налоговые льготы независимо от вида налога могут "OCRUncertain04>быт ь применены только в соответствии с существующим "OCRUncertain05>законодательством, предоставление их в так называемом индивидуальном "OCRUncertain05>порядке запрещено.

Права и обязанности налогоплательщика опр "OCRUncertain05>е делены действующим "OCRUncertain05>конодательством, в частности, уже упоминавшимся Законом Об "OCRUncertain05>ос новах налоговой системы в РФ:

Так, налогоплательщик имеет право :

пользоваться льготами по уплате налогов на основании и в порядке, установленных соответствующими законодательными актами;

представлять налоговым органам документы; подтверждающие право на льготы по налогам;

знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;

представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок;

в установленном Законом порядке обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц и другие права, установленные законодательными актами.

Что же касается обязанностей налогоплательщика , то, прежде всего, налогоплательщик обязан встать на учет в органах Государственной налоговой службы Российской Федерации

Кроме того, в соответствии с тем же Законом о налоговой системе налогоплательщик обязан :

своевременно и в полном объеме уплачивать налоги

вести бухгалтерский учет

составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее пяти лет;

предоставлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;

вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленной проверками налоговых органов;

в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, произведенной налоговым органом, представлять письменные пояснения по мотивам отказа от подписания этого акта; .

выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;

в случае ликвидации (реорганизации) юридического лица по решению собственника (органа, им уполномоченного) либо по решению суда сообщать налоговым органам в десятидневный срок о принятии решения по ликвидации (реорганизации);1

Критерии оценки налоговой системы

Как составная часть общеполитического положения государства налоговая политика оценивается на основании критериев , главные из которых равенство (справедливость), эффективность и простота. К этому списку можно добавить мобилизацию поступлений, международную конкурентоспособность и поддержку национальных приоритетов.

Критерий равенство или справедливость характеризует относительный режим налогообложения различных налогоплательщиков.

Существуют два типа справедливости.

Первый тип вертикальная справедливость подразумевает, что налоговое бремя должно прогрессивно распределяеться между уровнями доходов. Иными словами, ставка налогообложения должна возрастать по мере увеличения дохода налогоплательщика, что отражает убеждение в том, что налогоплательщики с большим доходом располагают увеличенной способностью платить большие налоги.

В российском законодательстве, регулирующем подоходное налогообложение физических лиц, это положение соблюдается лишь отчасти, о чем свидетельствует прогрессивная шкала ставок налога.

Несоблюдение критерия вертикальной справедливости в отношении личного подоходного налога демонстрирует следующее.

Законом о подоходном налоге предусмотрено исключение из совокупного дохода пяти-, трех- или однократного размера оплаты труда, расходов на детей, на благотворительные цели, на строительство и приобретение жилья. Однако данное положение Закона при определенных условиях может уравнять налогоплательщиков с высокими и с низкими доходами, имеющих одинаковое право на вычеты. На практике это означает,что граждане, имеющие значительный совокупный доход до вычетов, при исключении таких расходов находятся в более выгодном положении, так как суммы вычетов могут повлиять на переход размера доходов из ступени шкалы ставок налога, предусматривающей высокие ставки, в ступень с более низкими ставками. Соответственно, снижается и размер налога.

Второй тип справедливости горизонтальная справедливость подразумевает, что налогоплательщики в одинаковых обстоятельствах должны платить по одинаковым ставкам налогообложения. Иными словами, налогоплательщики с одинаковым уровнем дохода должны платить одинаковые суммы налога.

Основной проблемой в достижении данного типа справедливости является различный режим налогообложения честных налогоплательщиков, ведущих учет своих доходов и расходов и представляющих декларации, и налогоплательщиков, получивших такой же доход, но сокрывших его от налогообложения и не подавших декларации.

Следующий критерий, который используется при анализе налоговой политики, это собственно эффективность налоговой системы . Этот критерий характеризует влияние структуры налоговой системы на экономическое производство.

Высокая эффективность может быть достигнута там, где налоговая система как можно меньше вовлечена в систему ценообразования рынков. Это достигается взиманием одинаковой налоговой ставки с дохода различных источников. Налоговая система, эффективно взимающая одинаковую налоговую ставку с дохода различных источников, является нейтральной.

Отклонения от строго нейтральной системы могут иметь место при существовании препятствий к сбалансированному распределению ресурсов на рынках. В некоторых случаях это может произойти, если не все расходы и доходы в результате действий налогоплательщика могут быть учтены.

С позиции существования единой шкалы ставок для любых доходов из различных источников налоговую систему России в отношении подоходного налога можно признать нейтральной.

Простота является важнейшим критерием оценки налоговой политики, который, несмотря на его значение, чаще всего приносится в жертву для следования другим целям.Сложные правила сами по себе трудны для понимания, что может привести к путани "OCRUncertain05>ц е и неуверенности в их применении. Трудности возникают также при ведении подробных записей, служащих только целям налогообложения.

В Российской федерации "OCRUncertain06>п одробный учет доходов ведется предпринимателями исключительно для определения налоговых обязательств. Несмотря на существование упрощенного порядка налогообложения, учета и отчетности, индивидуальные предприниматели должны, тем не менее, регистрировать получаемые доходы.

Форма деклара "OCRUncertain06>ц ии о годовом доходе физического лица, чрезвычайная сложность заполнения которой была признана "OCRUncertain07>Госналогслужбой России в ходе декларационной кампании в 1997 году, разработана непосредственно главным налоговым органом страны более двух лет назад.

Простотаналоговой системы важна также и для управ "OCRUncertain08>л ения сбором налогов. Система должна управляться четким и предсказуемым для налогоплательщиков образом, избегая произвола и содействуя горизонтальной справедливости. С другой стороны, необходимо, чтобы руководство налоговых органов могло точно оценить, платит конкретный налогоплательщик, соответствующий размер налога согласно установленному порядку или нет.

Критерий, подразумевающий простоту, часто входит в противоречие с соблюден "OCRUncertain08>и ем двух предыдущих критериев равенства (справедливости) и эффективности, для осуществления которых необходимо разрабатывать подробные и порой труднопонимаемые правила и положения, которые выглядят простыми при замысле, но трудно реализуются в законодательстве и управлении сбором налогов.

Главной целью налоговой системы является мобилизация поступлений.

Налоговые поступления финансируют государственные программы и помогают выполнить макроэкономические задачи правительства. Прогнозирование возможных постулений на основании особых мер является важным аспекгом их оценки. Стоимость проведения таких мероприятий должна быть сопоставлена с доходами, увеличение которых ожидается в связи с принятием этих мер.

Как правило, предшествующий критерий простота приносится в жертву ради мобилизации налоговых поступлений.

Можно предположить, что устранение сложности нормативной базы по подоходному налогу, охват налогообложением доходов, выведенных из-под налогообложения легально или противозако "OCRUncertain08>н но, то есть максимально возможное соблюде "OCRUncertain08>н ие описанных выше критериев "OCRUncertain08> эффективности "OCRUncertain08>н алоговой системы, позволило бы "OCRUncertain08>увеличить "OCRUncertain09>поступление подоходного на "OCRUncertain09>л ога, по крайней мере, в два раза.

Кроме проблем, связанных непосредственно с налоговым законодательством, на "OCRUncertain09>недопоступление подоход "OCRUncertain09>н ого налога влияют также общеэкономические причины, основной из которых является невы "OCRUncertain09>п лата в срок заработной платы.

Для мобилиза "OCRUncertain09>ц ии налоговых поступлений необходимо, прежде всего, повы "OCRUncertain09>ш ение заинтересованност "OCRUncertain09>и граждан России и юридических лиц в полной и своевременной уплате налогов. Одно из направлений доведение налоговыми и финансовыми орга "OCRUncertain09>нами в досту "OCRUncertain10>пн ой форме до налогоплательщ "OCRUncertain10>и ков информации о "OCRUncertain10>с уммах собра "OCRUncertain10>н ных и израсходованных налогов "OCRUncertain10>и на "OCRUncertain10>п равлениях их "OCRUncertain10>использования, анализ проблем, возникающих при фина "OCRUncertain10>н с "OCRUncertain10>и ровании со "OCRUncertain10>ц иальной и иных бюджетных сфер, имеющихся резервов увеличения "OCRUncertain11>п оступлений и "OCRUncertain11>подготовка конкретных предложений по "OCRUncertain11>исправлению ситуации. Весьма важным пред "OCRUncertain11>ставляется также "OCRUncertain11>в ведение в образовательные программы не только выс "OCRUncertain11>ш их, но и средни "OCRUncertain11>х учебных заведений предметов, "OCRUncertain11>затрагивающих вопросы формирова "OCRUncertain11>ни я и расходован "OCRUncertain12>и я бюджетов и раз "OCRUncertain12>ъ ясняющих обязанност "OCRUncertain12>и каждого чле "OCRUncertain12>н а "OCRUncertain12>общесгва вы "OCRUncertain12>п олнять обязанности по "OCRUncertain12>уплате налогов. 19 стр22

Стабильность налоговой системы ключ к развитию экономики

Налогам присуща одновременно стабильность и подвижность. Чем стабильнее система налогообложения, тем увереннее чувствует себя предприниматель: он может заранее и достаточно точно рассчитать, каков будет эффект осуществления того или иного хозяйственного решения, проведенной сделки, финансовой операции и т.п. Неопределенность - враг предпринимательства. Предпринимательская деятельность всегда связана с риском, но степень риска по крайней мере удваивается, если к неустойчивости рыночной конъюнктуры прибавляется неустойчивость налоговой системы, бесконечные изменения ставок, условий налогообложения, а в условиях нашей печальной памяти перестройки - и самих принципов налогообложения.

Не зная твердо, каковы будут условия и ставки налогообложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю.

Стабильностьналоговой системы не означает, что состав налогов, ставки, льготы, санкции могут быть установлены раз и навсегда. Застывших систем налогообложения нет и быть не может. Любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству - и все это на момент ее введения в действие. По мере изменения указанных и иных условий налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней требованиям, вступает в противоречие с объективными условиями развития народного хозяйства. В связи с этим в налоговую систему в целом или отдельные ее элементы (ставки, льготы и т. п. ) вносятся необходимые изменения.

Сочетание стабильности и динамичности, подвижности налоговой системы достигается тем, что в течение года никакие изменения (за исключением устранения очевидных ошибок) не вносятся; состав налоговой системы (перечень налогов и платежей) должен быть стабилен в течение нескольких лет.

Систему налогообложения можно считать стабильной и, соответственно, благоприятной для предпринимательской деятельности, если остаются неизменными основные принципы налогообложения, состав налоговой системы, наиболее значимые льготы и санкции (если, естественно, при этом ставки налогов не выходят за пределы экономической целесообразности).

Частные изменения могут вноситься ежегодно, но при этом желательно, чтобы они были установлены и были известны предпринимателям хотя бы за месяц до начала нового хозяйственного года. Например, состояние бюджета на очередной год, наличие бюджетного дефицита и его ожидаемые размеры могут определить целесообразность снижения на 2-3 пункта или необходимость повышения на 2-3 пункта ставок налога на прибыль или доход. Такие частные изменения не нарушают стабильности системы хозяйствования, а вместе с тем не препятствуют эффективной предпринимательской деятельности.

Стабильность налогов означает относительную неизменность в течение ряда лет основных принципов системы налогообложения, а также наиболее значимых налогов и ставок, определяющих взаимоотношения предпринимателей и предприятий с государственным бюджетом. Если иметь в виду сегодняшний день, то речь должна идти о налоге на добавленную стоимость, акцизах, налоге на прибыль и доходы. Многие же другие налоги и сам состав системы налогообложения могут и должны меняться вместе с изменением экономической ситуации в стране и в общественном производстве. 10 стр 54

Налоговый пресс в России.

Новая налоговая система России, сформированная с 1992 г., характеризуется преобладанием фискальной функции при малом значении или при полном игнорировании других функций. В наибольшей мере эта особенность налогообложения проявляется в том, что гораздо большую роль в налоговых поступлениях по сравнению с ведущими странами Запада играют изъятия из прибыли предпринимателей, и в том, что косвенные налоги, составляют 5560% всех налоговых поступлений. Можно указать на ряд источников завышенной роли указанных налогов.

Во-первых, это крайняя завышенность налога на прибыль, составляющего до 2/3 всех налоговых изъятий из прибыли. Формально ставка налога на прибыль в России умеренна: 35% для предприятий и 43% для банков и кредитных учреждений. На самом же деле реальная ставка заметно выше за счет жестких ограничений при формировании издержек производства, используемых для последующего определения налогооблагаемой прибыли.

В развитых странах Запада разрешено включать в издержки производства все статьи подобных расходов; ограничения установлены только на включение в издержки чрезмерных представительских расходов. В России же подобные ограничения гораздо шире; например, в издержки производства не разрешается включать большую часть процентных платежей за кредиты, которые весьма высоки, проигрыш на разнице в валютных курсах и др.; в России крайне низки амортизационные издержки. По нашим оценкам, ставка налога на прибыль в России в случае ее определения в соответствии с международными стандартами оказывается равной не 35, а примерно 64 %.

Во-вторых, в 19921995 гг. из прибыли оплачивался налог на сверхнормативную зарплату (35% от средней зарплаты свыше достаточно низкого ее минимума).(отменён 1 января 1996 г)

В-третьих, в России по сравнению с западными странами более ограниченно используются налоговые льготы функционального характера. Применительно к стимулирующим производство льготам на налог с прибыли наиболее значимы льготы для мелкого предпринимательства, для инвестиций из прибыли или отчислений в резервные и аналогичные фонды предприятий; из социальных льгот льготы для предприятий с преобладанием работников-инвалидов, льготы на расходы предприятий на образовательные и социально-культурные цели. Более широко в России распространены индивидуальные льготы на налог с прибыли для отдельных предприятий, часто полученные путем лоббирования. Главным же ограничением льгот по налогу на прибыль служит положение, согласно которому общая их сумма не может уменьшать налогооблагаемую прибыль более чем на 50%.

В-четвертых, одновременно с налогом на прибыль предприятие на федеральном, региональном и местном уровнях облагается и другими налогами, которые покрываются из его прибыли. Наиболее значимы из них налоги на имущество и за пользование недрами и природными ресурсами.

Поэтому фактически в государственный бюджет изымается 8090% общей прибыли предприятий России, а во многих случаях и свыше 100%. Подобное налогообложение прибыли действует разрушительно на производственные стимулы. К тому же существует крайняя нестабильность в налогообложении прибыли; изменения происходят дватри раза в квартал.

Из косвенных налогов решающую роль в России играет налог на добавленную стоимость (НДС). Вместе с некоторыми другими налогами на потребление (налогом на дорожные фонды и транспортным налогом) он формирует более 25% налоговых поступлений, что превышает и аналогичную долю в странах ЕС (1718%) и тем более в западных странах с меньшей ролью косвенных налогов.

Современные ставки НДС в России (10% на продовольствие и 20% на остальные товары и услуги) выше, чем в преобладающем числе стран ЕС. Отметим, что ставка НДС свыше 20% (например, 25%) в этих странах распространяется обычно на предметы роскоши. Тем более ставки НДС в России превышают ставки аналогичных или родственных налогов в других развитых странах .

В теории и практике налогообложения признано, что изъятие свыше 50% величины прибыли подрывает стимулы частнопредпринимательсккой производственной деятельности.Оптимальным же сочетанием задач фискального и стимулирующего характера применительно к прибыли считается налоговое изъятие не более трети её величины.

В среде руководителей предприятий, особенно новых, негосударственных форм собственности, существует достаточно стойкое мнение о размерах налоговых изъятий. В печати приводятся цифры изъятий: 80-95 и более процентов выручки идут в налоги, а от прибыли вообще ничего не оста "OCRUncertain33>е тся. Так, в газете Труд от 30 мая 1996 г. вице-президент Вольного экономического общества "OCRUncertain33>В.Исправников заявляет, что 93-95 копеек с ка "OCRUncertain33>ж дого рубля доходов забирает государство в виде налогов.

Действительно, налоговый пресс в России, как и почти во всех развитых и неразвитых капиталистических странах, нелегок (легкий налоговый пр "OCRUncertain33>е сс - это нонсенс). Проведенные расчеты показывают, что в среднем по предприятиям Москвы посредством налогов, налоговых платежей, взносов во внебюджетные фонды, в том числе социальной направленности, отчуждается до четверти выручки. Эти цифры подтв "OCRUncertain33>е рждаются руководителями ряда крупнейших предприятий России.

Зд "OCRUncertain34>е сь уместно вспомнить наше неда "OCRUncertain34>л ек "OCRUncertain34>о е прошлое, когда предприятия практически до двух третей и более прибыли добровольно перечисляли в "OCRUncertain34>бюджет или в централизованный фонд сво "OCRUncertain34>е го министерства в качестве "OCRUncertain34>псевдосвободного остатка. И вс "OCRUncertain34>е э "OCRUncertain34>то по известным причин "OCRUncertain34>ам не находило никаких критических откликов в прессе, на телеви "OCRUncertain34>д ении. Появ "OCRUncertain35>л ялись, правда, отдельные статьи в академических изданиях, которые читали ученые и специалисты. О "OCRUncertain35>т сюда возникает резонный вопрос: дей "OCRUncertain35>ст "OCRUncertain35>вите л "OCRUncertain35>ьн ол "OCRUncertain35>и усилился налоговый пресс или просто об этом ста "OCRUncertain35>л о возможным писать и говорить вслух в условиях пр "OCRUncertain35>е д "OCRUncertain35> оставленной свободы? Руководи "OCRUncertain35>те "OCRUncertain36>ли предприятий со стажем на это могут ответить однозначно.

Несомненно, налоговый пресс мог бы быть и легче. Здесь следует обратить внимание на один очень важный момент. Дело в том, что некоторые налогоплательщики не осознают, а другие "OCRUncertain02>вполне "OCRUncertain02>с ознательно не хотят знать, что налоги, их количество и размеры ставок, налогооблагаемая база и другие параметры, а в конечном итоге налоговое бремя суть следствие бюджетной политики государства. Уровень налогов определяется прежде всего размером государственных расходов. Как известно, источн "OCRUncertain06>и ки получ "OCRUncertain06>е ния "OCRUncertain06>государст "OCRUncertain06>вом доходов ограничены, особ "OCRUncertain06>ен но и услови "OCRUncertain06>я х "OCRUncertain06>экономического спада. Вот здесь и приходит на помощь испытанный десятилетиями за рубежом, а теперь уже и хорошо освоенныи прием: увеличение ставок налогов, придумывание новых их видов, расширение объектов налогообложения и прав местных органов власти в проя "OCRUncertain08>в лении налоговой "OCRUncertain08>с амостоятельност "OCRUncertain08>и и т.д.. С вхождением в рыночную экономику налоги стали основным "OCRUncertain16>н аполнит "OCRUncertain16>е лем доходной части бюдж "OCRUncertain16>е та. Из периода "OCRUncertain16>безналожья мы сд "OCRUncertain16>е лали такой огромный скачок, что сумели, т "OCRUncertain16>е п "OCRUncertain17>е рь уже вполне легально, по колич "OCRUncertain17>е ству "OCRUncertain17>ит ого "OCRUncertain17>в , ставкам, "OCRUncertain17>налогооблагаемой баз "OCRUncertain17>е и другим парам "OCRUncertain17>е трам в "OCRUncertain17>п лотную приблизиться к западным странам.

И все-таки можно ут "OCRUncertain17>ве рждать, что с "OCRUncertain17>е годня "OCRUncertain18>ш ний налого "OCRUncertain18>в ый пр "OCRUncertain18>ес с существ "OCRUncertain18>е нно слабее того, что давил на каждого из нас в недал "OCRUncertain18>е ком прошлом. Видимо, наш "OCRUncertain18>е сч "OCRUncertain18>а ст "OCRUncertain18>ь е заключилось в на "OCRUncertain18>ше м нев "OCRUncertain18>е д "OCRUncertain19>е нии о том, какая часть прибавочною "OCRUncertain19>продудкта возвращалась работнику в "OCRUncertain19>ви д "OCRUncertain19>е оплаты труда, сколько изымалось и на какие нужды, сколько тратилось на оборону и т.д. Вс "OCRUncertain19>е это было тайной за с "OCRUncertain19>е мью п "OCRUncertain19>е чатями. К слову сказать, и сегодня общество многого не зна "OCRUncertain19>е т, что не служит улучш "OCRUncertain19>е нию сбора налогов. 13 стр 13-14

Уплата налогов: цифры и факты(на примере подоходного налога)

Подоходный налог был введен в России в апреле 1916 г., в последующие годы порядок его исчисления неоднократно изменялся. Ныне действующий Закон, принятий Верховным Советом Российской Федерации 7 декабря 1991 г. 1999-1 О подоходном налоге с физических лиц, во многом принципиально отличается от действовавшего ранее законодательства России и бывшего СССР. В конце 1991 г. была создана правовая основа проведения налоговой политики в условиях претворения экономической реформы в жизнь новая налоговая система России, в которой одно из центральных мест занял подоходный налог с физических лиц.

В объеме платежей в бюджет этот налог в настоящее время составляет около 13% и занимает третье место после налогов на добавленную стоимость и прибыль. Велика и социальная значимость этого налога, так как он затрагивает интересы всего экономически активного населения страны. Все граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением лиц, не имеющих постоянного места жительства в России) по своим доходам теперь платят подоходный налог по единой шкале прогрессивных ставок. Уровень налогообложения определяет размер их фактического совокупного дохода, полученного за год.

Подоходный налог с физических лиц является федеральным налогом, поступающим в местный бюджет и обязателен к уплате. Порядок определения плательщиков, объектов обложения, размеров ставок устанавливает Верховный орган законодательной власти Российской Федерации, а исключение из совокупного дохода отдельных видов доходов, освобождение от обложения подоходным налогом отдельных категорий физических лиц и предоставление других льгот может производиться и законодательными актами субъектов Российской Федерации. Статус подоходного налога закреплен Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. 2 II 8-1 Об основах налоговой системы в Российской Федерации.

Законом о подоходном налоге предусмотрено, что граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью либо другой деятельностью, не связанной трудовыми отношениями, подлежат обложению налогом на основании деклараций, подаваемых ими в налоговые органы. Также декларацию о совокупном годовом доходе подают граждане, имевшие в течение календарного года доходы от двух и более источников (по месту основной работы, от работы по совместительству и тп.) в размерах, превышающих суммы дохода, облагаемого по минимальной ставке налога (12 млн руб. в 1996 г).

Вопросы декларирования в настоящее время очень важны как для экономки страны, так и для различных категорий граждан. Следовательно, определенный интерес представляют и данные по итогам декларирования.

Декларирование гражданами своих доходов в том виде, в котором оно действует сегодня, введено впервые с 1993 г. по доходам, полученным в 1992 г. Прошедшие годы показали, что число лиц, имеющих доходы, подлежащие декларированию, и сумма подоходного налога, уплаченная ими, растет Количество деклараций поданных в 1996 г. возросло по сравнению с 1993 г. в 3,3 раза. Доля подоходного налога, уплаченного по декларациям от общей суммы подоходного налога выросла в 5,4 раза.

Однако далеко не каждый гражданин считает уплату налогов долгом чести и своей конституционной обязанностью.Оперативная информация налоговых органов свидетельствует, что значительное число физических лиц уклоняется от подачи деклараций, то есть от налогообложения своих доходов или скрывает их истинные размеры.

Так, к 1 апреля 1996 г. декларации добровольно представили 2,2 млн. чел., а в период с 1 апреля 1996 г. до 1 января 1997 г. налоговые органы заставили представить декларации еще более 600 тыс. человек, что составляет 23% от числа граждан, подавших декларации Об этом же говорят и следующие данные: за занятие предпринимательной деятельностью без государственной регистрации, за неподачу или несвоевременную подачу декларации, за искаженные данные в декларации к административному штрафу в сумме 39,6 млрд. руб. привлечено 230,1 тыс. человек. Кроме того, проверками достоверности деклараций, произведенными налоговыми органами, доначислено около 400 млрд. руб. подоходного налога и санкций в связи с занижением (сокрытием) ими доходов. Но это только то, что выявлено.

По экспертным оценкам, имеют самостоятельные источники дохода и являются потенциальными плательщиками подоходного налога около 6 млн. человек. Таким образом, вне контроля находится значительная часть граждан. В основном это так называемые челноки как российские, так и иностранные граждане.

Например, в 1996 г. совместно с органами ФСНП проведено 27,3 тыс. проверок физических лиц и доначислено 84,5 млрд. руб. налога. За этот же период по оперативным данным 64 регионов при проведении рейдов в местах торговли были привлечены к налогообложению иностранные граждане на общую сумму 32,9 млрд. руб. В настоящее время всеми вопросами налогообложения доходов и имущества физических лиц занимаются всего 35 тыс. специалистов налоговых органов. 9 стр 30-31

Поступления в бюджет (составлено по 8 стр 9 )

Похожие рефераты:

Реферат на тему Налоговая система Российской Федерации Реферат на тему Налоговая система государства, налоги и их виды Реферат на тему Налоговая система и ее роль в регулировании рынка Реферат на тему Наматериальные активы: как оценить их стоимость Реферат на тему Научно-техническая революция Реферат на тему Національне багатство, прибуток Реферат на тему Национальная экономика Реферат на тему Негосударственные пенсионные фонды в РФ Реферат на тему Некоммерческие организации Реферат на тему Нефтегазовый комплекс: анализ и прогнозы Реферат на тему Новая Экономическая Политика Реферат на тему Норильский Никель развитие комбината Норильский Никель Реферат на тему Нормативный метод учета (стандарт директ костинг) Полиграфист г. Ханты-Мансийск Реферат на тему Нормування праці на підприємсті Реферат на тему О стратегии посткризисного развития российской экономики на рубеже веков Реферат на тему ОАО НОВОШИП и условия работы флота Реферат на тему ООО и его отличия от других организационно-правовых форм Реферат на тему Обґрунтування доцільності виробництва підсилювача звукової частоти Реферат на тему Обеспеченность трудовыми ресурсами и факторы повышения производительности труда Реферат на тему Облік робочого часу працівника Реферат на тему Обложение налогом внешнеэкономической деятельности Реферат на тему Общая характеристика экономики США Реферат на тему Общественное производство и общественное богатство. Богатство народов - трактовка А. Смита Реферат на тему Общий, средний, предельный доход и прибыль фирмы. Максимизация прибыли конкурентной фирмой Реферат на тему Объединенное специализированное автотранспортное предприятие Мособлбытспецтранс Реферат на тему Объект и предмет социологии труда. Практическое применение этой науки Реферат на тему Олигополистические рынки РФ Реферат на тему Олигополия Реферат на тему Оплата труда Реферат на тему Оплата труда в современных условиях Реферат на тему Оплата труда и стимулирование в современных условиях хозяйствования на примере ООО Кантон Реферат на тему Определение и расчет капитальных вложений на производственном участке Реферат на тему Определение себестоимости продукции Реферат на тему Оптимизация работы подразделений отдела маркетинга Реферат на тему Опыт планирования в западных странах Реферат на тему Організація оплати праці на підприємстві Реферат на тему Організація підприємства дрібнооптової торгівлі ХОДАК Реферат на тему Организационная структура управления предприятием Реферат на тему Организационно-правовая формы предпринимательской деятельности Реферат на тему Организационно-правовые формы предпринимательства в РБ Реферат на тему Организационные меры повышения экономической эффективности Реферат на тему Организация Всесвiтнiй поштовий союз Реферат на тему Организация брокерской деятельности на рынке недвижимости г. Тюмени Реферат на тему Организация грузоперевозок на железной дороге Реферат на тему Организация деятельности предприятия Реферат на тему Организация и планирование ОКР. Расчет затрат и цены. Расчет заработной платы Реферат на тему Организация и планирование производства Реферат на тему Организация и планирование производства Реферат на тему Организация и планирование производства в швейной промышленности Реферат на тему Организация конструкторской подготовки производства Реферат на тему Организация перевозок, экономика и управление на транспорте Реферат на тему Организация производства Реферат на тему Организация производства Реферат на тему Организация производства Г. Форда Реферат на тему Организация серийного производства конвейеров с подвесной лентой Реферат на тему Организация труда Реферат на тему Организация труда в магазине Реферат на тему Организация труда на предприятии Реферат на тему Организация труда на производстве Реферат на тему Организация управления в супермаркете Реферат на тему Организация управления предприятием Реферат на тему Организация управления финансовым оздоровлением в регионе (отчет о практике) Реферат на тему Организация ценообразования в РБ Реферат на тему Организация, нормирование и оплата труда на предприятии Реферат на тему Основні етапи господарського розвитку первісного суспільства Реферат на тему Основное содержания и история возникновения учения одного из представителей австрийской школы маржинализма Ойгена фон Бем-Баверка Реферат на тему Основные понятия собственности, ее виды Реферат на тему Основные производственные фонды Реферат на тему Основные производственные фонды предприятия связи Реферат на тему Основные типы и виды мануфактур в России Реферат на тему Основные факторы конкурентоспособности Японии Реферат на тему Основные фонды Реферат на тему Основные фонды гражданской авиации и их использование Реферат на тему Основные фонды рыночного предприятия Реферат на тему Основные характеристики моделей данных Реферат на тему Основные черты и особенности свободных (специальных) экономических зон Реферат на тему Основные элементы спроса и предложения Реферат на тему Основные этапы ценообразования в России Реферат на тему Основы медицинского страхования Реферат на тему Основы оптовой торговли Реферат на тему Основы построения экономических информационных систем Реферат на тему Основы рыночной экономики Реферат на тему Основы технологии и энергетики Реферат на тему Основы управления и экономики Реферат на тему Основы экономики предприятий Реферат на тему Основы экономической теории Реферат на тему Основы экономической теории Реферат на тему Особенности государственной поддержки аграрного сектора в Украине Реферат на тему Особенности договора поставки для государственных нужд Реферат на тему Особенности инфляции в РФ Реферат на тему Особенности кривой совокупного спроса Реферат на тему Особенности налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности в период становления рыночной экономики России Реферат на тему Особенности оценки интеллектуальной собственности Реферат на тему Особенности развития малых предприятий в России Реферат на тему Особенности формирования тарифов в топливно-энергетическом комплексе Реферат на тему Особенности функционирования свободных экономических зон Реферат на тему Особенности экономических кризисов в послевоенной Японии Реферат на тему Особенности экономического развития Японии в 70-80-е годы 20 века Реферат на тему Особистiсть-субєкт полiтики Реферат на тему Особливості перехідної економіки України