Реферат на тему Незаслуженный отпуск: как платить налоги?

Хорошо, когда работники вовремя уходят в отпуск, вовремя возвращаются из него и остаются на фирме. Тогда в расчетах с ними проблем не возникает. А если ваш сотрудник решил отгулять отпуск раньше времени? Ведь Трудовой кодекс это позволяет. В таком случае считается, что отпуск предоставлен авансом. Отпускные при этом положено рассчитывать точно так же, как и после года работы.

Пример

Антонов был принят на работу в ООО Космос 1 июня прошлого года. С 4 по 31 января текущего года включительно ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Расчетный период (октябрь, ноябрь, декабрь) отработан полностью.

Ежемесячная заработная плата Антонова 10 000 руб.

В расчет отпускных бухгалтер Космоса включил 30 000 руб.

Среднедневная зарплата Антонова равна 337,84 руб. (30 000 руб. : 3 мес. : 29,6 дней). Сумма отпускных составила 9459,52 руб. (337,84 руб. x 28 дней).

Для упрощения примера стандартные вычеты не рассматриваем.

Сумма налога на доходы с отпускных составит 1229,73 руб. (9459,52 руб. x 13%).

Если после досрочного отпуска сотрудник уволится, так и не заработав его, у бухгалтера возникнет масса проблем. В частности, придется пересчитать отпускные и отобрать у работника их часть. При этом в бухучете надо сторнировать излишне начисленные суммы и удержать их с работника. Об этом Минфин напомнил в письме от 20 октября 2004 г. 07-05-13/10.

Кроме того, фирма должна вернуть увольняемому часть налога на доходы с отпускных. Для этого надо взять с него заявление с просьбой вернуть излишне удержанные суммы (п. 1 ст. 231 НК РФ). Отдавать налог непосредственно сотруднику не обязательно. На его сумму можно просто уменьшить возвращаемые фирме отпускные.

Пример

Допустим, 1 февраля текущего года Антонов уволился.

Бухгалтер Космоса рассчитал, какую сумму отпускных он должен вернуть.

К моменту увольнения сотрудник проработал на фирме 8 месяцев.

Посчитаем количество отпускных дней, которые он заработал за это время:

28 дней : 12 мес. Х 8 мес. = 19 дней

Сумма отпускных за эти дни составила:

337,84 руб. x 19 дней = 6418, 96 руб.

С отпускных надо удержать НДФЛ в сумме:

6418,96 руб. x 13% = 834,46 руб.

Таким образом, лишние отпускные составили:

9459,52 руб. 6418, 96 руб. = 3040,56 руб.

Сумма налога на доходы, которую фирма должна вернуть Антонову, равна:

1229,73 руб. 834,46 руб. = 395,27 руб.

Получается, что всего работник заплатит в кассу фирмы:

3040,56 руб. 395,27 руб. = 2645,29 руб.

Записи в учете будут такими:

1 февраля

Дебет 20 Кредит 70

3040,56 руб. сторнирована излишняя сумма отпускных за январь;

Дебет 70 Кредит 68

395,27 руб. сторнирован излишне удержанный НДФЛ с отпускных;

Дебет 50 Кредит 70

2645,29 руб. (3040,56 395,27) работник внес в кассу излишне полученную сумму.

Помимо НДФЛ бухгалтеру придется разбираться и с другими зарплатными налогами. Посмотрим, как на нашем примере выглядят перерасчеты по ЕСН, а также по пенсионным взносам.

Пример

Для упрощения расчетов мы не будем рассматривать взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Сумма ЕСН, уплаченная с выданных Антонову отпускных, составила:

в федеральный бюджет 1891,90 руб. (9459,52 руб. x 20%);

в ФСС 302,70 руб. (9459,52 руб. x 3,2%);

в ФФОМС 75,68 руб. (9459,52 руб. x 0,8%);

в ТФОМС 189,19 руб. (9459,52 руб. x 2%);

взносы на пенсионное страхование 1324,33 руб. (9459,52 руб. x 14%).

31 января бухгалтер Космоса сделал такие проводки:

Дебет 20 Кредит 68 субсчет Расчеты по ЕСН

1891,90 руб. начислен ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 68 Кредит 69-2

1324,33 руб. зачтены взносы на пенсионное страхование в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 20 Кредит 69-1

302,70 руб. начислен взнос в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 69-3

75,68 руб. начислен взнос в Федеральный ФОМС;

Дебет 20 Кредит 69-3

189,19 руб. начислен взнос в территориальный ФОМС.

После увольнения Антонова ЕСН пришлось пересчитать. Он составил:

в федеральный бюджет 1283,79 руб. (6418,96 руб. x 20%);

в ФСС 205,41 руб. (6418,96 руб. x 3,2%);

в ФФОМС 51,35 руб. (6418,96 руб. x 0,8%);

в ТФОМС 128,38 руб. (6418,96 руб. x 2%);

взносы на пенсионное страхование 898,65 руб. (6418,96 руб. x 14%).

Излишне уплаченные суммы соцналога равны:

в федеральный бюджет 608,11 руб. (1891,90 1283,79);

в ФСС 97,29 руб. (302,70 205,41);

в ФФОМС 24,33 руб. (75,68 51,35);

в ТФОМС 60,81 руб. (189,19 128,38);

взносы на пенсионное страхование 425,68 руб. (1324,33 898,65).

На эти суммы бухгалтер сторнировал начисленный ЕСН:

1 февраля

Дебет 20 Кредит 68 субсчет Расчеты по ЕСН

608,11 руб. сторнирован излишне начисленный ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 68 Кредит 69-2

425,68 руб. сторнированы взносы на пенсионное страхование в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 20 Кредит 69-1

97,29 руб. сторнирован взнос в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 69-3

24,33 руб. сторнирован взнос в Федеральный ФОМС;

Дебет 20 Кредит 69-3

60,81 руб. сторнирован взнос в территориальный ФОМС.

Обратите внимание: перетасовка сумм отпускных и налогов потянет за собой и пересчет налога на прибыль. Возвращенные работником отпускные и сторнированные соцналог и взносы надо исключить из расходов по прибыли в периоде увольнения работника.

Похожие рефераты:

Реферат на тему Учет лизинговых операций Реферат на тему Безналичный порядок выплаты заработной платы Доклад: Дежурства в выходные, праздники и ночью Доклад: Проблемный треугольник. Счетная ошибка при увольнении Доклад: Порядок расчета налога на игорный бизнес Реферат на тему Правовые основы организации и проведения лотереи Доклад: Налог на игорный бизнес. Отчетность по налогу. Уплата налога. Доклад: Совмещение УСН и ЕНВД предпринимателем: проблемы раздельного учета Доклад: Организация кассовых операций в организациях розничной торговли Реферат на тему Бизнес без бухгалтерии Реферат на тему Рынок заимствований субъектов РФ и муниципальных образований: будущее за публичным долгом Реферат на тему Стратегия управления долгом города Москвы Реферат на тему Валютная стабильность нон-стоп Реферат на тему Штрих-код на страховом полисе Реферат на тему Особенности депозитарного учета ценных бумаг при залоговых операциях Реферат на тему Размещение ценных бумаг на депозите Реферат на тему Вторичное обращение паев паевых инвестиционных фондов Реферат на тему Ценные бумаги субфедеральных и муниципальных эмитентов на СПВБ Реферат на тему Клиринг как актуальное понятие Реферат на тему Оценка инвестиционной стоимости кризисного предприятия Реферат на тему Рынок евро-доллар. Кто же фаворит? Реферат на тему Секьюритизация и инвестиционные фонды Реферат на тему Принципы формирования доходности по субфедеральным займам Реферат на тему Рынок оборудования для корпоративных сетей на фоне макроэкономики и политики России и СНГ Реферат на тему Экологические аспекты в бизнес-системе Реферат на тему Роль государства в экономике Доклад: Фондовые индексы Реферат на тему Денежный мешок державы Реферат на тему Жизнь по законам конвертации Реферат на тему Курсовая разница по кредитам и займам, полученным в иностранной валюте Реферат на тему Анализ полугодовой отчетности Реферат на тему Инфляционный налог Реферат на тему Современные школы в неоклассической макроэкономической традиции Реферат на тему Налоги на потребителей Реферат на тему Налоги на производителей Реферат на тему Маркетинг и кривые равновесия Реферат на тему О реформировании экономики России Реферат на тему Оптимальные системы налогообложения Реферат на тему Институционализм Реферат на тему Экологическое сельское хозяйство, экологическое природопользование, экологическая маркировка Реферат на тему Поверхности спроса Реферат на тему Эпюр как инструмент исследования потребительского поведения Реферат на тему Проекции на плоскость цена-доход Реферат на тему Равновесная кривая для товара повседневного спроса Реферат на тему Параллели с теорией поведения потребителя Доклад: Зависимость граничной цены от величины дохода Доклад: Кривые Энгеля и их новая интерпретация Доклад: Предложение, ориентированное на сегментирование по доходам Доклад: Несколько слов о "Парадоксе" Гиффена Реферат на тему Институциональная структура экономики Реферат на тему Организация и теория групп Реферат на тему Предмет изучения институциональной экономики и её место в современной экономической теории Реферат на тему Трансакционные издержки Реферат на тему Модели поведения человека в институциональной экономике Реферат на тему Теория экономических организаций Реферат на тему Немецкая историческая школа Реферат на тему Учение Уильяма Стэнли Джевонса (1835 - 1882) и развитие его идей Френсисом Исидро Эджуортом (1845 - 1926) Реферат на тему Становление экономической теории Доклад: Сущность Кейнсианской революции и основные закономерности эволюции макроэкономики в XX веке Реферат на тему Учение Альфреда Маршалла (1842 - 1924) Реферат на тему Маржинализм и неоклассика Реферат на тему Лозаннская школа маржинализма Доклад: Вклад Джона Бейтса Кларка (1847 - 1938) в маржиналистское учение Курсовая работа на тему Классическая политическая экономия Реферат на тему Учение Карла Маркса (1818 - 1883) и рождение современной радикальной политической экономии Реферат на тему Учение Джона Мейнарда Кейнса (1883 - 1946) Доклад: Немецкое кейнсианство Реферат на тему Новое кейнсианство Реферат на тему Учение Михала Калецкого (1899 - 1970) Реферат на тему Традиционное кейнсианство и кейнсианско-неоклассический синтез Реферат на тему Посткейнсианство Доклад: Механизм правового обеспечения социальных льгот военнослужащих как фактор социальной политики Доклад: Возрождение России и национальные модели экономического развития Реферат на тему Методы прогнозирования Реферат на тему Активные операции с акциями Реферат на тему Организация управления налогообложением Реферат на тему Особенности инфляционных процессов в России Реферат на тему Проблемы формирования рынка труда Реферат на тему Операции банков с ценными бумагами Реферат на тему Экономическое учение А.Смита Реферат на тему Теоретические методы определения Доклад: Теория экономического развития Доклад: Маргинализм Реферат на тему Учет расходов предприятия по загранкомандировкам Доклад: Неоклассическая экономика Реферат на тему Классическая политическая экономия Доклад: Доклассические экономические учения Реферат на тему Макроэкономика Реферат на тему Управление прибыльностью Статья: Август Леш и его книга: "Теория о размещении производственных сил" Реферат на тему Экономический рост: источники, типы, движущие силы Реферат на тему Международные аспекты экономической теории Реферат на тему Национальная экономика и механизм ее развития Дипломная работа на тему Иностранные инвестиции в нефтяной промышленности Азербайджанской Республики Дипломная работа на тему Маркетинг и сельскохозяйственный кооператив Реферат на тему Способы отмывания денег и легализации доходов Реферат на тему Предмет и метод экономической теории Реферат на тему Собственность и ее роль в экономике Дипломная работа на тему Табачная промышленность Украины и России Реферат на тему Экономическая роль и функции современного государства