Реферат на тему Особенности налогообложения рекламной акции

Ю. А. Васильев /генеральный директор КГ Аюдар, к.э.н.

Практика предпринимательской деятельности показывает, что стабильность и финансовый успех фирмы во многом зависят от налаженных хозяйственных связей и от количества покупателей ее товаров и услуг. Для этих целей широко используется реклама, наиболее распространенными способами которой являются бесплатная раздача покупателям сувенирной продукции и образцов товаров, в том числе организация бесплатной дегустации. Рекламировать свою продукцию можно через СМИ, Интернет, с помощью каталогов, брошюр, листовок. О том, с какими трудностями может столкнуться бухгалтер при отражении указанных операций, вы узнаете из данной статьи.

Рекламные расходы в целях налогообложения прибыли

На основании абз. 24 п. 4 ст. 264 НК РФ к рекламным расходам, учитываемым для целей налогообложения (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ) в размере фактических затрат, относятся:

расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

К сведению: Федеральным законом 58-ФЗ в п. 4 ст. 264 НК РФ внесены изменения. В частности, расширен перечень расходов на изготовление рекламных брошюр и каталогов, учитываемых в качестве расходов на рекламу. Новая редакция статьи выглядит следующим образом: расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании . Она вступит в силу с 1 января 2006 года. Отметим, что данный перечень является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.

Остальные расходы на рекламу нормируются: они учитываются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, сформированной по данным налогового учета, согласно п. 2 ст. 249 НК РФ, кассовым методом или методом начисления (в зависимости от того, каким способом предприятие определяет базу по налогу на прибыль). При этом выручка от реализации берется без учета НДС и акцизов. Это следует из того, что при определении доходов от реализации из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Как показала аудиторская практика, у бухгалтеров в основном возникают вопросы по нормируемым рекламным расходам, в связи с чем мы уделим им больше внимания. Итак, к нормируемым рекламным расходам, в силу абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ, относятся:

расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний;

расходы на иные виды рекламы.

К иным видам рекламы относятся не поименованные в составе ненормируемых расходы. Ими могут быть: проведение рекламных кампаний, в ходе которых некоторые товары (образцы товаров) передаются покупателям бесплатно; раздача мелких сувениров с логотипом организации (футболок, кружек, ручек, календарей и т.п.); дегустация выпускаемой продукции; распространение листовок и буклетов и т.п.

Обратите внимание: поскольку иные виды рекламы в гл. 25 НК РФ не определены, они подлежат определению применительно к нормам законодательства о рекламе.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона О рекламе[1) под рекламой понимается распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям, способствовать реализации товаров, идей и начинаний.

Сопоставление норм налогового законодательства и законодательства о рекламе приводит к выводу, что ключевым положением для учета расходов на рекламу в целях налогообложения прибыли является распространение информации неопределенному кругу лиц. Если отсутствует элемент неопределенности получателей, характерный для распространения рекламной информации (например, передача продукции с логотипом предприятия осуществлена клиентам заказчикам, покупателям, то есть конкретным лицам), то произведенные затраты не могут быть отнесены к рекламным расходам, учитываемым при налогообложении прибыли (см., например, Постановление ФАС МО от 28.04.05 КА-А40/3274-05). Подобная раздача товаров (продукции) будет расценена налоговыми органами как обычная безвозмездная передача, и, как следствие, их стоимость, а также затраты, связанные с такой передачей, будут исключены из налоговых расходов (пп. 16 ст. 270 НК РФ). Логика законодателя в решении этого вопроса такова: указанные затраты не являются экономически обоснованными, так как напрямую не влекут увеличения дохода налогоплательщика.

Вместе с тем обращаем ваше внимание на то, что любую ситуацию по рекламе следует рассматривать индивидуально для каждого конкретного случая. Так, в Письме УМНС по г. Москве от 22.03.04 26-12/18582 было рассмотрено следующее. Командированными работниками маркетинговой службы производителя была осуществлена передача образцов готовой продукции заранее определенным потенциальным покупателям. Понятно, что пп. 16 ст. 270 НК РФ не дает возможности учитывать данные расходы в целях налогообложения. В то же время в письме было указано: расходы по передаче образцов продукции могут быть признаны экономически оправданными, если их передача способствовала заключению договоров на поставку с конкретной организацией, которой были переданы образцы, и, следовательно, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли как прочие расходы на основании пункта 1 статьи 252 НК РФ.

Налоговые последствия во многом зависят от того, как будет оформлена эта операция. Например, в приказе директора по организации может быть указано, что раздача товаров будет осуществлена в целях увеличения числа заключенных договоров, объема поставок и, соответственно, прибыли организации. Дополнительным преимуществом станут и внутренние документы компании, закрепляющие данные операции как составную часть маркетинговой политики организации, способствующей росту прибыли налогоплательщика.

Дегустация выпускаемой продукции

Одним из видов рекламной кампании является дегустация выпускаемой продукции. Расходы по этой акции можно отнести к рекламным в том случае, если она проводится в публичном заведении (например, в магазине).

Расходы налогоплательщика по проведению дегустации своих продуктов в крупных торговых залах во время массовых рекламных кампаний, отвечающих целям статье 2 Федерального закона О рекламе (при соблюдении условий статьи 252 НК РФ), относятся к нормируемым расходам и принимаются к вычету при определении налогооблагаемой базы в размере, не превышающем 1 процента выручки (Письмо УФНС по Санкт-Петербургу от 28.06.05 02-05/13343).

Похожие рефераты:

Реферат на тему Реклама в научной медицинской периодике Реферат на тему Этнографические приемы в маркетинговых исследованиях Дипломная работа на тему Интернет-реклама Реферат на тему Реклама на предприятии экономический аспект Реферат на тему Бизнес-модель XXI века компания, которая занимается лишь маркетингом и продвижением своего брэнда Реферат на тему Аспекты кибермаркетинга, проблематика, динамика развития и перспективы Реферат на тему Как компании продвигают под одним брендом товары в нескольких ценовых нишах Доклад: Как спасти продукт при помощи скрытого позиционирования Доклад: Национальные особоенности: брэнд для внутреннего употребления Реферат на тему История Benetton Реферат на тему Знак обслуживания как условие успешного бизнеса Реферат на тему Использование объектов интеллектуальной собственности в рекламе Реферат на тему Правила составления текстов Реферат на тему Внутренний PR способен решить коммуникативные проблемы в компании Доклад: Бренды СССР: приключения в России Реферат на тему Победное шествие брэнда Реферат на тему Лучшая защита нападение. Лучший потребитель продавец Реферат на тему Концепт "водка" в современной России Доклад: Контекстная реклама или лучший способ попасть на первую страницу поиска Реферат на тему Два типа интернет-стратегий Доклад: Главный секрет Интернет-маркетинга Реферат на тему Психологическая безопасность рекламы Доклад: Партизаны капитала. Максимальный результат при минимальных затратах Реферат на тему Виды интернет-маркетинга Доклад: Этика влияет на экономику Доклад: Правила создания рекламных объявлений Дипломная работа на тему Субъективные семантические оценки рекламного персонала Реферат на тему Эффективность баннерной рекламы Доклад: О чем писать в пресс-релизе Реферат на тему Теперь PR можно просчитать точнее Шпаргалка: Примерная должностная инструкция пиар-менеджера Доклад: Как составить пресс-релиз Реферат на тему Основные понятия в интернет-рекламе Реферат на тему Нюансы продвижения Реферат на тему Проблема рекламы в массовой коммуникации Доклад: Слухи и современное общество Реферат на тему ПР как инструмент маркетинга Реферат на тему Моделирование брэнда. Авторский подход к проблеме Доклад: Интернет-проект как средство маркетинга Доклад: Не баннером единым Реферат на тему Оценка эффективности рекламы в Интернет Реферат на тему Легенды брэндинга Реферат на тему Пресс-релиз как инструмент раскрутки Реферат на тему Механизмы восприятия рекламной информации человеком Доклад: Работайте с персоналом Реферат на тему Преимущества Интернета как new-media в продвижении торговой марки Реферат на тему Маркетинг - это устройство для роста Доклад: "Азбука": книги "для своих" Реферат на тему Как заставить говорить о вашей компании Реферат на тему 7 мифов о маркетинговых исследованиях Реферат на тему NetPromoter: новые возможности профессиональной интернет-статистики Реферат на тему Как придумать яркую "фишку", чтобы раскрутить свою компанию? Реферат на тему Кто или что должно рекламировать продукт или услугу, чтобы рекламу увидели и поняли? Реферат на тему О Спорт! Ты - ... PR? Доклад: История компании Kellogg Реферат на тему Архитектура брэндов компании Доклад: Бренд-менеджмент Реферат на тему Торговые марки консалтинговых компаний Доклад: Сильные брэнды строят обычные потребители Реферат на тему Брэнд как основа маркетинга Доклад: Эффективность управления брэндом как обеспечение экономической эффективности функционирования предприятия Реферат на тему Стоимость брэнда: реальность превосходит мифы Реферат на тему Совместный брэндинг Доклад: От образа к имиджу: психосемантический брэндинг Доклад: Использование ассоциативных исследований в практике маркетинга Доклад: О собственниках и менеджерах Доклад: Брэнды как новая религия Доклад: Открытие бизнеса и создание брэнда Реферат на тему Об эффекте синергии Реферат на тему О демотивации Реферат на тему Об аутсорсинге Доклад: Информационные войны Реферат на тему Виртуальная компания реальность XXI века Реферат на тему О привлекательности предприятий Доклад: Самые грязные рекламные технологии Реферат на тему Искусство выставочного дизайна (Материализация замысла) Реферат на тему Сложная простота газетной рекламы Реферат на тему О корпоративной культуре Курсовая работа на тему Рекламные технологии гендера Реферат на тему Анализ спроса и повышение видимости в поисковых машинах Реферат на тему Аналитика и полезная информация Доклад: Как это пишется в Интернете Реферат на тему Rich-баннеры: новое лекарство от банерной слепоты Доклад: Баннерная реклама. Rich или не rich - вот в чем вопрос Реферат на тему Не роскошь, а средство продвижения Реферат на тему Способы продвижения компании в сети Интернет Реферат на тему Об экономической целесообразности Реферат на тему Выбирай или проиграешь Реферат на тему Как делается реклама на телевидении в России Доклад: Создание ажиотажного спроса Доклад: О целевой аудитории Реферат на тему Успешность бренда Доклад: Новая стратегия рекламы Доклад: Оценка эффективности рекламной кампании в интернете Доклад: Психология в рекламном бизнесе Доклад: Производство средства массовой информации Доклад: Почему брэндами становятся единицы? Доклад: Охота за VIP Реферат на тему Не тратьте время на оценку стоимости брэнда Реферат на тему Новогодний мерчандайзинг это просто!